Kurzauszug der Gesetzesvorgaben:
Ein Fahrzeug gilt nur dann als Vorführfahrzeug wenn es tatsächlich überwiegend für Vorführzwecke genutzt wird.
Nach der Verwaltungspraxis der Finanzverwaltung wird die Eigenschaft als Vorführfahrzeug außerdem auf 6 Monate eingeschränkt.
Mit Ablauf dieser Zeitspanne muss das Vorführfahrzeug entweder abgemeldet werden und bleibt weiterhin im Umlaufvermögen bis zur Veräußerung, oder es verliert die steuerlichen Begünstigungen.
Dieses Fahrzeug wird dann zu Anlagevermögen und es gelten sämtliche Vorschriften für PKW wie bei jedem anderen Unternehmen. (z.B. Obergrenze der Anschaffungskosten von 40.000,00 € usw.)
Die Buchung ins Anlagevermögen erfolgt mit dem Schätzwert, die NoVA muss vom Schätzwert (zzgl. 20% Zuschlag lt. §6 Abs.6 NoVAG) entrichtet werden. Weiters muss eine Vorsteuerkorrektur erfolgen.
Vorgehensweise im CDP
Damit das Fahrzeug automatisch vom Umlaufvermögen in das Anlagevermögen verbucht wird bzw. Sie in weiterer Folge das Vorführfahrzeug als Gebrauchtfahrzeug führen können, stellen wir Ihnen folgenden Lösungsweg zur Verfügung.
Diese Vorgehensweise ist nur eine Empfehlung, bitte diese mit Ihrem zuständigen Steuerberater abzuklären!
Kostenstellen für die interne Verrechnung
Steigen Sie aus dem KFZ – Hauptmenü in den Punkt Datenpflege, Firmendaten Verrechnung und in die Kostenstellen (Interne Verrechnung) ein.
Definitionen:
Kostenstelle und Bezeichnung beliebig auf Ihr Unternehmen.
Verrechnungskonto entspricht Ihrem Anlagekonto für PKW
Betriebsnummer und Fahrzeugart
Hier hinterlegen Sie Ihren Betrieb (z.B. Betriebsnummer 1) und als Fahrzeugart ‚G’. Somit wird Ihnen bei der internen Faktura des Vorführfahrzeuges dieses automatisch als Gebrauchtfahrzeug angelegt.
Im Feld Rechnung HF ext/int setzen Sie den Wert ‚2’, somit darf nur ein Interner Beleg erstellt werden und keine externe Rechnung.
Geschäftsfall für die Interne Faktura
Steigen Sie aus dem KFZ – Hauptmenü in den Punkt Fahrzeughandel, Firmendaten Fahrzeughandel, Firmendaten Fahrzeughandel I pflegen und danach in den Punkt Geschäftsfälle ein.
Wir empfehlen Ihnen bzgl. der Verbuchung einen eigenen Geschäftsfall und eine eigene Statistikgruppe für die gewünschten Konten anzulegen.
Beispiel für die Kontenhinterlegung
Die Buchung manuell sieht in der Praxis wie folgt aus:
08000 PKW Anlagevermögen/ 11000 Bestandskonto Vorführfahrzeuge
Diese Buchung kann im KFZ-Programm nicht genau nach dieser Vorlage erfolgen, da immer eine Erlös- und Wareneinsatzbuchung durchgeführt wird.
Die Kontierung kann jedoch folgendermaßen erfolgen, Sie müssen das gewünschte Wareneinsatz- und Bestandskonto bei den Internen Konten hinterlegen:
Buchungssatz:
Interner Beleg:
08000 PKW Anlagevermögen / 89900 Internes Konto Vorführ-/Anlagefahrzeuge
(Konto aus der Kostenstelle) / 44002 NoVA Erlös
NoVA-Umbuchung
44002 NoVA Erlös / 44000 NoVA Erlösberichtigung
Wareneinsatzbuchung:
51000 Wareneinsatz Vorführfahrzeuge / 11000 Warenbestandskonto
Interne Faktura
In der Kalkulation geben Sie als Verkaufspreis (Rechnungssumme) den Schätzwert des Fahrzeuges zzgl. der NoVA und den dafür vorgesehenen Geschäftsfall ein:
danach wechseln Sie in den Menüpunkt ‚Verarbeitung’ für die Faktura
Die gewünschte Aktion für die Interne Faktura ist ‚IN’, danach muss die Kostenstelle eingegeben werden.
INTERNE RECHNUNG VORFÜHRFZG
Kostenstelle: 90000
PKW Vorführfahrzeug/Anlage 55- 2 01.04.09 K 1 1
00000000
325 i 485845SS9
Wir verrechnen Ihnen intern für ein Vorführfahrzeug
Marke : BUHA Marke Konten
Type : 325 i
Fahrgestellnummer : 485845SS9
Leistung in KW/PS : 0 / 0
Nox-Ausstoß: 0
Partikel: 0,0000
NoVA-Prozentsatz : 7,00
vereinbarungsgemäß 2.803,74 8
--------------
NOVAG von 2.803,74 7,0% 196,26 8
MWSt von 3.000,00 0,0% 0,00 8
--------------
Endbetrag EUR 3.000,00
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Ende des Beleges
Tagesabschluss:
Anlage des Gebrauchtfahrzeuges
Im Tagesabschluss wird das fakturierte Vorführfahrzeug als Gebrauchtfahrzeug automatisch angelegt.
Sie erhalten zur Information folgendes Protokoll:
THBSI - HF-ANLAGE IN ANDEREN BETRIEBEN Firma: FIBU TEST 5.4 Filiale:55 01.04.09 Seite:
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Anlage von Handelsfahrzeugen vom 01.04.09
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Von Fahrzg- B e l e g Interne Nach Fahrzg- K ä u f e r
Akt BNr Nummer Nummer Datum Kostenstelle BNr Nummer Marke Typenbezeichnung Fahrgestellnummer Nummer Name
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IN 255 128 2 01.04.09 90000 255 127 OR 325 i 485845SS9
4711 Bildschirm: LPCDWSG116 Benutzer: SG SG CDP 5.4 Uhrzeit 13:22 Ende der Liste
Das Fahrzeug mit der Fahrzeugnummer 128 aus dem Betrieb 255 wurde im Betrieb 255 mit der Fahrzeugnummer 127 als Gebrauchtfahrzeug angelegt.
Hinweis: Das Gebrauchtfahrzeug muss nachbearbeitet werden, da alle Einstellungen (Geschäftsfall, NoVA verrechnen usw) aus dem Vorführfahrzeug übernommen werden!
Einkaufspreis im Fahrzeugstamm des Gebrauchtfahrzeuges
Der ‚alte Einkaufpreis’ wird in das Feld Einkaufspreis exkl. gestellt.
Hinweis: Stellen Sie den Einkaufpreis exkl. für die spätere Wareneinsatzbuchung beim Verkauf des GW auf 0,01!
Der Interne Rechnungsbetrag des Vorführfahrzeuges wird in das Feld Int.Ek-Pr.exkl. gestellt, dieser Wert wird auch für die Wareneinsatzbuchung verwendet!
Buchung
In die Buchhaltung werden folgende Buchungssätze übergeleitet:
Interne Rechnung
IR 55000002 3 08000 3000,00 S EUR
IR 55000002 3 89900 3 08000 2803,74 H EUR
IR 55000002 3 44000 3 08000 196,26 H EUR
NoVA Erlösberichtigung
SA 00000876 3 35900 3 44000 196,26 H EUR
Wareneinsatz
SA 55000002 3 11000 3 51000 2000,00 H EUR
Faktura und Buchung des Gebrauchtfahrzeuges
Die Faktura des Gebrauchtfahrzeuges erfolgt wie auch jedes andere Fahrzeug fakturiert wird.
Es wird empfohlen die Statistikgruppe im Fahrzeug zu verwenden, da diese auch bei der Faktura des Vorführfahrzeuges angelegt wurde.
Dies ermöglicht Ihnen eine andere Kontierung durchzuführen!
Beispiel Kontenhinterlegung:
Hinweis: Da für die Buchung der interne Einkaufspreis verwendet wird, müssen auch die Konten beim Int. Wareneinsatzkto. bzw. Int.Warenbestandskto. definiert werden. Beim Wareneinsatz/Bestandskonto hinterlegen Sie Konten (wie z.B. Centausgleich) da der korrigierte Einkaufspreis von 0,01 Cent auf diese gebucht wird.
Buchungssatz:
Erlösbuchung
Kunde / 80202 Erlöse aus Anlagenverkauf
35202 20% MwSt.
Wareneinsatzbuchung:
70202 Aufwandskonto Anlagenverkauf / 08000 Anlagen PKW (3.000,00 €)
77001 / 70202 0,01 € (kann theoretisch bei der Übernahme gelöscht werden)